Diez consejos fiscales para opciones sobre acciones Si su empresa le ofrece acciones restringidas, opciones sobre acciones u otros incentivos, escuche. Hay enormes trampas fiscales potenciales. Pero también hay algunas grandes ventajas fiscales si juegas bien tus cartas. La mayoría de las empresas ofrecen asesoramiento fiscal (al menos general) a los participantes sobre lo que deberían y no deberían hacer, pero rara vez es suficiente. Hay una sorprendente cantidad de confusión acerca de estos planes y su impacto fiscal (tanto inmediatamente como en el futuro). Aquí hay 10 cosas que usted debe saber si las opciones de acciones o subvenciones son parte de su paquete de pago. 1. Existen dos tipos de opciones sobre acciones. Existen opciones de acciones de incentivos (o ISOs) y opciones de acciones no calificadas (o NSOs). Algunos empleados reciben ambos. Su plan (y su concesión de opción) le dirá qué tipo de dinero está recibiendo. Las ISO se gravan de la manera más favorable. Generalmente no hay impuestos en el momento en que se conceden y no hay impuestos regulares en el momento en que se ejercen. A partir de entonces, cuando usted vende sus acciones, usted pagará impuestos, esperemos que como una ganancia de capital a largo plazo. El período habitual de tenencia de la ganancia de capital es de un año, pero para obtener un tratamiento de ganancia de capital para las acciones adquiridas a través de ISOs, debe: (a) mantener las acciones por más de un año después de ejercer las opciones y (b) vender las acciones al menos Dos años después de su ISOs se concedieron. Este último, la regla de dos años atrapa a muchas personas sin saberlo. 2. Las ISOs llevan una trampa AMT. Como he señalado anteriormente, cuando se ejerce una ISO no paga impuestos regulares. Eso podría haberle avisado que el Congreso y el IRS tienen una pequeña sorpresa para usted: el impuesto mínimo alternativo. Muchas personas se sorprenden al descubrir que a pesar de que su ejercicio de una ISO no desencadena impuestos regulares, puede desencadenar AMT. Tenga en cuenta que usted no genera dinero en efectivo cuando se ejercitan ISOs, por lo que tendrá que utilizar otros fondos para pagar la AMT o arreglos para vender suficientes acciones en el momento del ejercicio para pagar la AMT. Ejemplo: Usted recibe ISOs para comprar 100 acciones al precio de mercado actual de 10 por acción. Dos años más tarde, cuando las acciones valen 20, usted ejercita, pagando 10. El 10 spread entre su precio de ejercicio y el valor 20 está sujeto a AMT. Cuánto pagará AMT dependerá de sus otros ingresos y deducciones, pero podría ser una tasa plana de 28 AMT en el spread de 10, o 2,80 por acción. Más adelante, usted vende la acción con una ganancia, usted puede poder recuperar el AMT con cuál se conoce como crédito de AMT. Pero a veces, si la acción se bloquea antes de vender, usted podría estar atascado pagando una factura grande de impuestos sobre los ingresos fantasma. Eso es lo que sucedió a los empleados golpeados por el punto de com busto de 2000 y 2001. En 2008 el Congreso aprobó una disposición especial para ayudar a esos trabajadores. (Para más información sobre cómo reclamar ese alivio, haga clic aquí.) Pero no cuente con el Congreso haciendo eso de nuevo. Si ejerce ISOs, debe planificar adecuadamente para el impuesto. 3. Los ejecutivos obtienen opciones no calificadas. Si usted es un ejecutivo, es más probable que reciba todas (o al menos la mayoría) de sus opciones como opciones no calificadas. No se gravan tan favorablemente como ISOs, pero por lo menos no hay trampa de AMT. Al igual que con ISOs, no hay impuesto en el momento de la opción se concede. Pero cuando usted ejercita una opción no calificada, debe impuestos sobre la renta (y, si es empleado, Medicare y otros impuestos sobre la nómina) sobre la diferencia entre su precio y el valor de mercado. Ejemplo: Usted recibe una opción para comprar acciones a 5 por acción cuando las acciones se cotizan a 5. Dos años después, se ejercita cuando la acción se cotiza a 10 por acción. Usted paga 5 cuando hace ejercicio, pero el valor en ese momento es 10, por lo que tiene 5 de los ingresos de compensación. Luego, si mantiene la acción durante más de un año y la vende, cualquier precio de venta por encima de 10 (su nueva base) debería ser ganancia de capital a largo plazo. Ejercitar opciones toma dinero y genera impuestos para arrancar. Es por eso que muchas personas ejercen opciones para comprar acciones y vender esas acciones el mismo día. Algunos planes incluso permiten un ejercicio sin efectivo. 4. Las acciones restringidas usualmente significan impuestos diferidos. Si usted recibe acciones (o cualquier otra propiedad) de su empleador con las condiciones adjuntas (por ejemplo, debe permanecer durante dos años para obtenerlo o para mantenerlo), las reglas especiales de propiedad restringida se aplican bajo la Sección 83 del Código de Rentas Internas. Las reglas de la Sección 83, cuando se combinan con las opciones sobre acciones, generan mucha confusión. En primer lugar, vamos a considerar pura propiedad restringida. Como una zanahoria para quedarse con la empresa, su empleador dice que si usted permanece con la empresa durante 36 meses, se le adjudicará 50.000 acciones. Usted no tiene que pagar nada por el stock, pero se le da a usted en relación con la prestación de servicios. No tiene ingresos imponibles hasta que reciba la acción. En efecto, el IRS espera 36 meses para ver qué va a pasar. Cuando usted recibe la acción, tiene 50.000 de ingresos (o más o menos, dependiendo de cómo esas acciones han hecho mientras tanto.) Los ingresos se gravan como salarios. 5. El IRS no esperará para siempre. Con restricciones que van a desaparecer con el tiempo, el IRS siempre espera a ver qué pasa antes de gravar. Sin embargo, algunas restricciones nunca caducarán. Con tales restricciones, el IRS valora la propiedad sujeta a esas restricciones. Ejemplo: Su empleador le promete acciones si permanece con la compañía durante 18 meses. Cuando usted recibe la acción estará sujeto a restricciones permanentes bajo un acuerdo de compra / venta de la compañía para revender las partes para 20 por la parte si usted deja siempre los companys emplean. El IRS esperará y verá (sin impuestos) durante los primeros 18 meses. En ese punto, usted será gravado sobre el valor, que es probable que sea 20 dado la restricción de reventa. 6. Usted puede optar por ser gravado antes. Las reglas de propiedad restringida generalmente adoptan un enfoque de esperar y ver para las restricciones que eventualmente se extinguirán. Sin embargo, en lo que se conoce como una elección 83 (b), puede optar por incluir el valor de la propiedad en sus ingresos anteriores (en efecto sin tener en cuenta las restricciones). Puede parecer contradictorio elegir incluir algo en su declaración de impuestos antes de que sea necesario. Sin embargo, el juego aquí es tratar de incluirlo en los ingresos a un bajo valor, bloqueando en el futuro tratamiento de ganancias de capital para la apreciación futura. Para elegir impuestos actuales, debe presentar una elección escrita de 83 (b) con el IRS dentro de 30 días de recibir la propiedad. Usted debe informar sobre la elección el valor de lo que recibió como compensación (que puede ser pequeña o incluso cero). Luego, debe adjuntar otra copia de la elección a su declaración de impuestos. Ejemplo: Su empleador le ofrece acciones de 5 por acción cuando las acciones valen 5, pero debe permanecer con la empresa por dos años para poder venderlas. Ya ha pagado el valor justo de mercado de las acciones. Esto significa que presentar una elección de 83 (b) podría reportar ingresos cero. Sin embargo, al presentarlo, convierte lo que sería ingreso ordinario futuro en ganancias de capital. Cuando usted vende las acciones más de un año más tarde, se alegrará de que presentó la elección. 7. Conflicto de opciones de restricciones. Como si las reglas de propiedad restringida y las reglas de opciones sobre acciones no fueran suficientemente complicadas, a veces hay que lidiar con ambos conjuntos de reglas. Por ejemplo, se le pueden otorgar opciones sobre acciones (ya sean ISO o NSO) que se restringen a sus derechos si se quedan con la empresa. El IRS generalmente espera a ver qué sucede en tal caso. Debe esperar dos años para que sus opciones se concedan, por lo que no hay impuestos hasta esa fecha de consolidación. Entonces, las reglas de la opción de la acción asumen el control. En ese momento, usted pagaría impuestos bajo las reglas ISO o NSO. Incluso es posible hacer 83 (b) elecciones para opciones de acciones compensatorias. 8. Necesitará ayuda externa. La mayoría de las compañías intentan hacer un buen trabajo de mirar hacia fuera para sus intereses. Después de todo, los planes de opciones sobre acciones se adoptan para generar lealtad, así como proporcionar incentivos. Sin embargo, por lo general pagará para contratar a un profesional para ayudarle a lidiar con estos planes. Las reglas del impuesto son complicadas, y usted puede tener una mezcla de ISOs, NSOs, acción restringida y más. A veces, las empresas ofrecen asesoramiento personalizado sobre impuestos y planificación financiera a los altos ejecutivos como un beneficio, pero rara vez ofrecen esto para todos. 9. Lea sus documentos Im sorprendido siempre en cuántos clientes buscan la dirección sobre los tipos de opciones o de la acción restringida theyve sido concedido quién no tiene sus documentos o havent los leyó. Si busca orientación externa, desea proporcionar copias de todos sus documentos a su asesor. Que el papeleo debe incluir los documentos del plan de la compañía, cualquier acuerdo que haya firmado que se refieren de alguna manera a las opciones o acciones restringidas, y cualquier subvención o premio. Si realmente obtuvo certificados de acciones, proporcione copias de los mismos. Por supuesto, sugiero que primero lea sus documentos. Usted puede encontrar que algunas o todas sus preguntas son contestadas por los materiales youve recibido. 10. Cuidado con la temida sección 409A. Por último, tenga cuidado con una sección particular del Código de Rentas Internas, 409A, promulgada en 2004. Después de un período de confusión de orientación transitoria, ahora regula muchos aspectos de los programas de compensación diferida. Cada vez que vea una referencia a la sección 409A aplicada a un plan o programa, obtenga alguna ayuda externa. Para más información sobre 409A, haga clic aquí. Robert W. Wood es un abogado de impuestos con una práctica a nivel nacional. El autor de más de 30 libros, incluyendo tributación de los premios de daños y pagos de liquidación amp (4 de Ed. 2009) se puede llegar a woodwoodporter. Esta discusión no pretende ser un consejo legal y no se puede confiar para ningún propósito sin los servicios de un profesional calificado. SECCIÓN 2. ANTECEDENTES La Sección 280G niega una deducción por cualquier pago por paracaidismo en exceso. La Sección 4999 impone un impuesto al consumo no deducible de 20 por ciento sobre el beneficiario de cualquier pago por paracaídas en exceso, en el sentido de la sec. 280G (b). Un pago por paracaidismo en exceso se define en la sección 280G (b) (1) como un monto igual al exceso de cualquier pago por paracaídas sobre la porción del monto base de individuos descalificados que se asigna a dicho pago. El artículo 280G (b) (2) (A) define un pago por paracaidismo como cualquier pago en la naturaleza de compensación a (o para el beneficio de) un individuo descalificado si (i) dicho pago está supeditado a un cambio en la propiedad de un Corporación, el control efectivo de una corporación o la propiedad de una porción sustancial de los activos de una corporación (un cambio en la propiedad o control), y (ii) el valor actual agregado de los pagos en la naturaleza de compensación que son contingentes En dicho cambio es igual o superior a una cantidad igual a 3 veces la cantidad base. Un pago por paracaídas también incluye cualquier pago en la naturaleza de compensación a, o para el beneficio de, un individuo descalificado si el pago es conforme a un acuerdo que viola cualquier ley o regulación de valores generalmente aplicada. Un pago en la naturaleza de la compensación para propósitos de la secta 280G incluye la transferencia de una opción (incluyendo una opción a la cual se aplica el artículo 421), independientemente de si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el sentido de la sección 83. Se considera transferida cuando la opción se convierte en sustancialmente adquirida (en el sentido de la sección 1.83-3 (b) y (j) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta). Así, a efectos de la secc. 280G, las opciones sobre acciones deben valorarse cuando un pago en la naturaleza de la compensación incluya la transferencia de una opción de compra de acciones, como la concesión o la adquisición de una opción de compra de acciones en relación con un cambio de propiedad o control. Este procedimiento de ingresos proporciona orientación sobre la valoración de una opción de compra de acciones para este propósito. Sin embargo, este procedimiento de ingresos no se aplica a efectos de valoración de un pago en efectivo (o propiedad), aunque el importe del pago se determina por referencia a la cancelación de una opción de compra de acciones. De acuerdo con el artículo1.280G-1, Q / A-13, el valor de una opción se determina en todos los hechos y circunstancias en el caso particular. Los factores relevantes para tal determinación incluyen, pero no se limitan a: la diferencia entre el precio de ejercicio de las opciones y el valor del bien sujeto a la opción en el momento de adquirir la probabilidad de que el valor de dicha propiedad aumente o disminuya y la longitud Del período durante el cual se puede ejercer la opción. A los efectos de la pregunta Q / A-13, la valoración puede determinarse por cualquier método prescrito por el Comisionado en la guía publicada de aplicabilidad general. La determinación de cuándo ha habido un cambio en la propiedad o control para los propósitos de la sección 280G se hace bajo la secta 1.280G-1, Q / A-27 a Q / A-29. En la sección 1.280G-1, Q / A-33, se prevé que, en la medida prevista en las directrices publicadas de aplicación general, se pueda hacer una estimación inicial del valor de una opción, La cantidad base reasignada. Rev. Proc. 98-34, 1998-1 C. B. 983, provee una metodología para la valuación de ciertas opciones sobre acciones para propósitos de impuestos de transferencia de donaciones, bienes y generación. La metodología descrita en Rev. Proc. 98-34 es un modelo de fijación de precios de opciones que tiene en cuenta factores similares a los establecidos por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera en la Contabilidad para la Compensación Basada en Acciones, 123). La metodología en Rev. Proc. 98-34 sólo se aplica a la valoración de una opción de compra de acciones no pública para acciones que, en la fecha de valoración, se cotiza en bolsa en un mercado de valores establecido. Paralelamente a la emisión de los reglamentos propuestos en la sección 280G (véase la secta 1.280G-1 de la Propuesta de Reglamento del Impuesto sobre la Renta de 67 Reg. Fed. 7630), Rev. Proc. 2002-13 sobre la valoración de las opciones sobre acciones (incluido un método de valoración de puerto seguro) para los fines de los apartados 280G y 4999. Rev. Proc. 2002-45 modificaron varias porciones de Rev. Proc. 2002-13. Este procedimiento de ingresos repite y modifica adicionalmente Rev. Proc. 2002-13 y Rev. Proc. 2002-45 para abordar cuestiones adicionales relacionadas con la valoración de las opciones sobre acciones en relación con un cambio de propiedad o de control en virtud de las secciones 280G y 4999. SECCIÓN 3. VALORACIÓN DE LAS OPCIONES DE ACCIÓN 01 Regla general. Un contribuyente puede valorar una opción de compra de acciones, sin tener en cuenta si la opción está en acciones negociadas públicamente o no, usando cualquier método de valuación que (i) sea consistente con los principios de contabilidad generalmente aceptados (como FAS 123 o un estándar sucesor) ) Tiene en cuenta los factores proporcionados en la secta 1.280G-1, Q / A 13. El método de puerto seguro establecido en la sección 4 de este procedimiento de ingresos y Rev. Proc. 98-34 se consideran consistentes con los principios de contabilidad generalmente aceptados y toman en cuenta los factores proporcionados en la secta 1.280G-1, Q / A 13. Para los propósitos de los apartados 280G y 4999 y este procedimiento de ingresos, el valor de una opción de compra de acciones no será Se considerará debidamente determinada si la opción se valora únicamente por referencia al diferencial entre el precio de ejercicio de la opción y el valor de la acción en el momento del cambio de propiedad o de control. 02 Fecha de pago. Para efectos de este procedimiento de ingresos, la fecha de valoración es la fecha de pago determinada de acuerdo con la sec - ción 280G. Por lo tanto, la valoración de una opción de compra de acciones se determina con base en el diferencial, la volatilidad de la acción subyacente, el término de la opción y cualquier otro factor relevante a esa fecha. 03 Sustitución de una opción. Si, además de la adquisición, existe, supeditada al cambio en la propiedad o control, una sustitución de una opción sobre diferentes acciones para la opción, la valuación se basa en la opción sustituida. 04 Recálculo. De conformidad con la secta 1.280G-1, Q / A-33, a los efectos de los apartados 280G y 4999, se le permite al pagador volver a determinar el valor de una opción, durante el período de 18 meses que comienza a partir de la fecha del cambio en Propiedad o control (el período de re-determinación), de acuerdo con este procedimiento de ingresos. Se puede volver a calcular si, durante el período de re-determinación, ocurre lo siguiente: (1) hay un cambio en el término de la opción debido a una terminación de empleo, o (2) hay un cambio en la volatilidad de la acción. Sin tener en cuenta si el valor de la opción será re-determinado, una determinación inicial del valor de la opción debe hacerse de acuerdo con este procedimiento de ingresos. Esta valoración inicial es la cantidad del pago, sujeto a ajuste como de otra manera aplicable (por ejemplo, conforme a la secta 1.280G-1, Q / A-24). Este monto se utiliza tanto para determinar si hay pagos por paracaídas como para calcular pagos en exceso de paracaídas y cualquier pasivo por impuestos especiales asociados con la transferencia de la opción. Un recálculo con arreglo a este procedimiento de ingresos debe determinarse a partir de la fecha de pago utilizada en el cálculo inicial (es decir, la fecha de valoración). Por lo tanto, mientras que el supuesto de plazo y la asunción de la volatilidad pueden ser re-determinados, el spread y los supuestos de tasa de interés continúan siendo determinados a la fecha de valuación. A efectos de volver a determinar el valor de la opción, se permite a un empleador utilizar un método distinto del utilizado para realizar la determinación inicial, siempre que ambos métodos estén permitidos de otro modo bajo este procedimiento de ingresos. Si el valor de una opción es recalculado bajo este procedimiento de ingresos, los pagos por paracaídas y pagos por paracaidismo en exceso deben recalcularse utilizando la valoración re-determinada. Sin embargo, el monto base no tiene que ser re-repartido en su lugar, se permite que el monto base asignado al pago por paracaídas permanezca igual, con cualquier ajuste al impuesto especial hecho con respecto a la opción. Este ajuste se puede reclamar sólo mediante la presentación de una declaración modificada para el año fiscal que incluye la fecha de pago. SECCION 4. VALORIZACION PUERTO SEGURO 01 En general. El método de valoración de puerto seguro establecido por este procedimiento de ingresos se basa en el modelo Black-Scholes y tiene en cuenta, a la fecha de valoración, los siguientes factores: (1) la volatilidad de la acción subyacente; (2) el precio de ejercicio de La opción, (3) el valor de la acción en el momento de la valoración (el precio 8220spot 8221), y (4) el plazo de la opción en la fecha de valoración. El valor de puerto seguro de la opción equivale (i) al número de acciones cubiertas por las opciones multiplicado por (ii) el precio al contado de la acción y luego multiplicado por (iii) un factor de valoración determinado usando los factores descritos anteriormente y reflejado en Al final de este procedimiento de ingresos. Otros factores relevantes, incluyendo la tasa de interés libre de riesgo y las suposiciones relacionadas con los rendimientos de dividendos, se incluyen en la Tabla. Para determinar el factor de valuación, el contribuyente debe determinar los factores de volatilidad, spread y opción, como se describe a continuación. Para apoyarse en este procedimiento de ingresos, las suposiciones hechas para los propósitos de este procedimiento de ingresos y la determinación de cada factor deben ser razonables y consistentes con las suposiciones hechas con respecto a otras opciones que pueden ser valoradas en relación con el cambio de propiedad o control. 02 Volatilidad. El contribuyente debe determinar si la volatilidad de la acción subyacente es baja, media o alta. Si la valuación se basa en una opción sustituida de acuerdo con la sección 3.03, la volatilidad se determina sobre la base de la acción bajo la opción sustituida. Para este propósito, un stock de baja volatilidad tiene una desviación estándar anual de 30 por ciento o menos. Un stock de volatilidad media tiene una desviación estándar anual superior al 30 por ciento pero inferior al 70 por ciento. Una acción de alta volatilidad tiene una desviación estándar anual del 70 por ciento o mayor. Si la acción se cotiza públicamente en un mercado de valores establecido (o de otro modo), la volatilidad esperada de la acción subyacente utilizada para fines de volatilidad bajo este procedimiento de ingresos debe ser la volatilidad del último año divulgado en los estados financieros más recientes de la corporación. Si la acción no se cotiza públicamente en un mercado de valores establecido o de otra manera, pero se requiere que la acción esté registrada bajo la Securities Exchange Act de 1934, se supone que la volatilidad para dicha acción es la misma que la volatilidad para una sociedad comparable que Se negocia públicamente. Para este propósito, si una empresa se considera comparable se determina comparando características relevantes tales como industria, tamaño corporativo, ganancias, capitalización de mercado y estructura de deuda-capital. Si la acción no es cotizada públicamente y la corporación no está obligada a registrarse bajo la Ley de Intercambio de Valores de 1934, el contribuyente debe asumir la volatilidad media. Si no se requiere que la acción esté registrada bajo la Securities Exchange Act de 1934, pero la corporación registra voluntariamente sus acciones y su acción se cotiza en bolsa, la corporación debe usar la volatilidad de la acción subyacente. 03 Diferencia entre el precio de ejercicio y el precio spot. El factor basado en el diferencial entre el precio de ejercicio y el precio al contado se calcula dividiendo el precio al contado por el precio de ejercicio y restando 1. Si la acción no se cotiza en bolsa, la determinación del precio al contado para este propósito debe ser razonable y Consistente con el precio, si lo hubiere, determinado de otra manera para la acción en relación con la transacción que da lugar al cambio de propiedad o de control de acuerdo con la sección 280G (b) (2) (A). A efectos de determinar el factor basado en el diferencial entre el precio de ejercicio y el precio al contado según la Tabla, el porcentaje resultante puede redondearse al siguiente intervalo más bajo. Si este factor excede de 220, este método de valoración de puerto seguro no puede utilizarse para valorar la opción de compra de acciones. 04 Plazo de la opción. El plazo de la opción es el número de meses completos entre la fecha de valoración y la fecha más tardía en que expirará la opción. A los efectos de determinar el factor de término bajo la tabla, el número de meses completos se puede redondear al siguiente menor intervalo de 12 meses. Si el plazo de la opción excede de 10 años (120 meses), entonces este método de valoración de puerto seguro no puede utilizarse para valorar la opción de compra de acciones. Si el plazo restante de la opción es inferior a 12 meses, el contribuyente puede redondear hasta el intervalo de 3 meses. A los efectos de este párrafo, se permite al contribuyente usar el término esperado de la opción calculado de acuerdo con Rev. Proc. 98-34. SECCIÓN 5. EJEMPLO E es un empleado de la Corporación A, una corporación que cotiza en bolsa. El 1 de septiembre de 2004, en relación con la prestación de servicios E8217s, A otorga opciones de E para comprar 100.000 acciones de una acción a 10 por acción. Las opciones son ejercitables durante 10 años. Las opciones se otorgarán el 1 de septiembre de 2007, si E continúa siendo empleado por A hasta esa fecha, o en un cambio de propiedad o control, si es anterior. Bajo los términos de la opción, si el empleo de E8217s es terminado después de que la opción es adquirida, la opción debe ser ejercida en o antes de la fecha que es 3 meses después de la terminación del empleo. Con fecha 15 de septiembre de 2005, la Corporación B adquiere todas las acciones de A, y A se fusiona en B. Contingente en el cambio de propiedad, las opciones de E8217s se convierten totalmente en acciones y se convierten en opciones B con el mismo margen agregado y la misma proporción Entre el precio de ejercicio y el valor de la acción (determinado inmediatamente antes de la conversión). En el momento de la adquisición, una acción tiene un valor justo de mercado de 20 y la acción B tiene un valor justo de mercado de 50. Por lo tanto, en relación con el cambio de propiedad, E recibe opciones totalmente adquiridas por 40.000 acciones de B con Un precio de ejercicio de 25. La fecha de la adquisición y sustitución es la fecha de pago y, por tanto, la fecha de valoración. Utilizando un método de valoración que cumpla con este procedimiento de ingresos, B determina que, a la fecha de valoración, es razonable asumir que la volatilidad de la acción B es .25, que el plazo esperado restante de la opción es de 36 meses y que La tasa de interés libre de riesgo es 5. B determina que el valor de la opción es 1.096.000 (o 27.40 por acción). Sin tener en cuenta el cambio de titularidad, este pago sólo dependía de la continuación del desempeño de los servicios de la Corporación A durante un período de tiempo determinado y el pago es atribuible, en parte, al desempeño de los servicios antes de la fecha en que se realizó el pago. Por lo tanto, la porción del pago que está sujeta al cambio en la propiedad se determina bajo la secta 1.280G-1, Q / A-24 (c). Se considera que la aceleración de la adquisición de una opción de compra de acciones aumenta significativamente el valor del pago. Por lo tanto, se supone que el valor futuro del pago es igual al pago. Bajo la secta 1.280G-1, Q / A-31 y 32, el valor presente de la opción se determina que es 975.000. La adquisición de la opción se ha acelerado por 23 meses completos. Por lo tanto, la porción del pago que es contingente en el cambio en la propiedad es 373.080, la suma de (1) 121.000 (la cantidad por la cual 1.096.000, excede 975.000), y (2) 252.080 (23 meses multiplicado 1 veces 1.096.000). El valor del pago relacionado con las opciones, 373.080, se tiene en cuenta para determinar si A ha recibido pagos por paracaidismo y, en caso afirmativo, la porción de los pagos por paracaídas que son pagos en exceso por paracaídas. Para propósitos de este ejemplo, suponga que E está recibiendo pagos por paracaidistas y que 50.000 en la cantidad base se asigna a este pago. En ese caso, 323.080 del pago es un pago por paracaidismo excesivo, y el impuesto al consumo bajo la sección 4999 es 64.616. B debe cumplir con sus obligaciones bajo la sección 4999 (c) con respecto a este monto, y E es responsable del impuesto de consumo relacionado con este pago para el año fiscal E8217s 2005. B no puede reclamar la cantidad del pago de paracaídas en exceso como una deducción. El 1 de julio de 2006, el empleo de E8217s se termina, acortando el término de la opción. Como resultado, el plazo real de la opción, medido a partir de la fecha del cambio en la propiedad, es de 12 meses (los 9 meses completos que E fue empleado después del cambio de propiedad más los 3 meses siguientes a la terminación del empleo durante el cual E Puede ejercer la opción). B decide recalcular el valor de las opciones a la fecha de valoración de acuerdo con la sección 3.04 de este procedimiento de ingresos, utilizando el valor de la acción B al cambio de propiedad, 50, y el precio de ejercicio de la acción 25. Además, B utiliza la misma tasa de suposición libre de riesgo utilizada en la valoración inicial. Finalmente, B determina que .25 sigue siendo una suposición razonable para la volatilidad. El valor de la opción, como recalculado, es 1.030.000 (o 25.75 por acción). Este valor se utiliza para volver a determinar la parte del pago que está supeditada al cambio de titularidad según la secta 1.280G-1, Q / A-24 (c). Este monto es 350.800, la suma de (1) 113.900 (el monto por el cual el valor del pago, 1.030.000, excede el valor actual del pago, determinado a ser 916.100), y (2) 236.900 (23 veces 1 veces 1.030.000 ). Utilizando el monto base inicialmente asignado a este pago, 50.000, la porción del pago que es un pago en exceso de paracaídas es 300.800, y el impuesto especial es de 60.160. E está autorizado a presentar una declaración enmendada para 2005 utilizando los cálculos revisados como base para reclamar un reembolso de 4.456. SECCIÓN 6. EFECTO EN OTROS DOCUMENTOSCómo valorar la acción de una finca John Foxx / Stockbyte / Getty Images Más artículos Cuando alguien muere, las acciones que poseen se convierten en propiedad de la herencia a menos que se colocaron en un fideicomiso. Si se abre una finca, el ejecutor o administrador designado del testamento debe proporcionar una contabilidad exacta del valor de la fecha de fallecimiento de cada acción al tribunal. Las acciones colocadas en un fideicomiso también deben ser valoradas en la fecha de fallecimiento del defensor para que el fideicomisario pueda proporcionar a los beneficiarios una contabilidad. Vaya a través de los documentos de los fallecidos y localice el nombre y número de teléfono del corredor de fallecidos. Póngase en contacto con el corredor, informándole de la muerte de los fallecidos y solicite una lista que identifique las acciones que el difunto poseía, junto con sus valores individuales de fecha de fallecimiento. La mayoría de las firmas de corretaje necesitarán una copia del certificado de defunción y las Cartas de Administración que verifican que usted es el ejecutor de la finca antes de divulgar la información. Si los valores se mantenían en un fideicomiso, deberá enviar una copia del documento fiduciario que demuestre que usted es el fiduciario designado. Busque cualquier certificado de papel que el difunto pudiera haber guardado en su casa. Revise la declaración de impuestos federales de los fallecidos para ver si los dividendos de la compañía fueron reportados en el Anexo B. Averigüe si el difunto tenía una caja de seguridad y, de ser así, quién más está autorizado para abrir la caja. Si no hay nadie más en la lista, es posible que necesite una orden judicial que otorgue permiso para abrir la caja de seguridad. Un representante del banco retirará el contenido de la caja de seguridad y preparará un inventario en el lugar. Informar al corredor de estas acciones recién descubiertas y solicitar valores de fecha de muerte para ellos. Crear una lista maestra que identifique el nombre de cada acción y su valor de fecha de muerte. Si un valor es ilíquido o si el difunto posee fracciones de acciones, tendrá que encontrar los valores de fecha de muerte. Vaya a un proveedor de datos financieros en línea como Yahoo Finance y utilice la función de precio histórico para encontrar el valor de fecha de muerte. Alternativamente, usted puede ir al Web site de la compañía y mirar para arriba el precio histórico de las existencias allí. A efectos de valoración, el último precio al que cotizan las acciones durante la sesión regular de negociación ese día es la fecha de la valoración de la muerte. Artículos que usted necesitará Copia de decedent8217s o documentos de confianza Decedent8217s certificado de defunción Tip Nasdaq proporciona los precios históricos de las acciones que figuran en su bolsa. Advertencia Guarde todos los certificados de papel en un lugar seguro. Tendrá que enviarlas al corredor para que las acciones puedan ser colocadas electrónicamente en la cuenta de bienes o de corretaje de confianza antes de que puedan ser vendidas. Es un A BBB Logo BBB (Better Business Bureau) copia de Copyright Zacks Investment Research En el centro de todo lo que hacemos es un fuerte compromiso con la investigación independiente y compartir sus descubrimientos rentables con los inversores. Esta dedicación a dar a los inversores una ventaja comercial llevó a la creación de nuestro probado Zacks Rank sistema de clasificación de valores. Desde 1986 casi triplicó el SampP 500 con una ganancia media de 26 por año. Estos rendimientos cubren un período de 1986-2011 y fueron examinados y atestiguados por Baker Tilly, una firma de contabilidad independiente. Visite el rendimiento para obtener información sobre los números de rendimiento mostrados anteriormente. Los datos de NYSE y AMEX tienen al menos 20 minutos de retraso. Los datos de NASDAQ tienen al menos 15 minutos de retraso.
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